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修订《中华人民共和国个人所得税法实施条例》公告(全文)

发布时间:2018-12-23 06:22| 位朋友查看

简介:中华人民共和国国务院令第707号现已公布和修订《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,将于2019年1月1日生效。李克强总理中华人民共和国12月个人所得税法实施细则2018年18日(中华……

中华人民共和国国务院令

No. 707

修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》现已发布,将于2019年1月1日起实施。

李克强总理

2018年12月18日

中华人民共和国个人所得税法实施条例

(1994年1月28日,中华人民共和国国务院令第142号于2005年12月19日发布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修改基于2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订基于7月19日,2011。《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订,2018年12月18日,国务院令第707号,第四次修订)

第一条本条例是根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)制定的。

第二条“个人所得税法”中所称的“中国家庭”,是指因户籍,家庭和经济利益关系而在中国的惯常居住地;据称从中国境内外获得的收入是指中国的起源。来自中国境外的收入和收入。

第三条除国务院财政,税务主管部门另有规定外,下列收入,不论支付地点是否在中国境内,均来自中国:

(1)因就业,就业,业绩等原因在中国提供服务所得的收入;

(2)将房产出租给承租人在中国使用所得的收入;

(3)通过在中国使用各种特许权获得收入;

(四)中国境内不动产等财产的转让或者中国境内其他财产的转让;

(5)从中国企业,事业单位,其他组织和个人居民获得的利息,股息和股息收入。

第四条在中国境内无住所,连续工作不满六年的,在中国境内居住的个人,免征外国单位或者个人缴纳的所得。权威。个人所得税将被支付;如果中国的其中一年累计超过183天,则中国连续居住期超过183天的期限将更新。

第五条在中国境内没有住所的个人在纳税年度内在中国居住不超过90天的,由中国取得的所得,由外国雇主支付,不得由用人单位承担。或放置在中国境内。部分免征个人所得税。

第六条个人所得税法规定的个人收入范围:

(1)工资和薪金收入是指因工作或就业而产生的工资,薪金,奖金,年末工资增长,劳动分红,津贴,补贴以及与就业或就业有关的其他收入。

(2)劳务报酬收入是指个人从事劳务收入,包括设计,装修,安装,绘图,实验室检测,医疗,法律,会计,咨询,讲座,翻译,评审,绘画,雕刻,电影等。和电视。 ,录音,录像,表演,表演,广告,展览,技术服务,转介服务,经纪服务,代理服务和其他服务。

(3)报酬收入是指个人因其作品以书籍,报纸,期刊等形式出版发行而取得的收入。

(4)特许权使用费收入是指提供专利,商标,版权,非专利技术和其他特许权使用费的个人所得;使用版权所得收益不包括报酬所得。

(5)营业收入是指:

(一)从事生产经营活动的个体工商户,个体独资企业投资者和合伙企业的个人合伙人所得的收入,来自境内注册的民营企业和合伙企业的生产经营收入。 ;

2.个人依法经营学校,医疗,咨询和其他有偿服务活动所赚取的收入;

3.个人从承包和租赁业务收入,分包和转租给企业和机构;

4.从事其他生产和经营活动的个人所获得的收入。

(6)利息,股息和红利收入是指拥有债权和股权的个人所得的收入,股息和股息。

(7)财产租赁收入是指租赁房地产,机器设备,车辆和船舶以及其他财产的个人所得。

(8)财产转让所得,是指证券,股权,合伙财产,房地产,机器设备,车辆,船舶等财产的个人转让所得。

(9)偶尔的收入是指个人收益,奖金,奖金和其他意外收益。

个人取得的收入难以确定应纳税所得额的,由国务院税务部门确定。

第七条股权转让所得征收个人所得税的方式,由国务院另行规定,报全国人民代表大会常务委员会备案。

第八条个人所得的形式,包括现金,实物,有价证券和其他形式的经济利益;如果收入是实物,应纳税所得额应当按照所取得的凭证上标明的价格计算,没有证明的实物,或者如果凭证上显示的价格明显偏低,应当参照以下方式核实应纳税所得额。市场价;收入为证券的,应当按照面值和市场价格确定应纳税所得额;如果收入是其他形式的经济利益,则市场价格被批准用于应税收入。

第九条“个人所得税法”第四条第二款所称政府债券的利息,是指中华人民共和国财政部发行的持有债券的个人所得利息;国家发行的金融债券的利息是指个人。持有国务院发行的金融债券所赚取的利息。

第十条个人所得税法第四条第四款第三款所称补贴和补贴,依照国家规定,是指政府特殊津贴,按照规定发放的院士津贴。国务院和国务院关于免缴个人的规定。其他所得税补贴和补贴。

第十一条“个人所得税法”第四条第四项第一项所称福利费,是指企业,事业单位,国家机关和社会团体从福利或者工会经费中支付给个人的福利金。按照国家有关规定执行。生活津贴;涉嫌救济是指各级人民政府民政部门向个人支付的生活补贴。

第十二条中国各国使领馆的外交代表,领事官员和其他人员的收入,按照有关法律法规的规定免税,如本条第一款所述。 4,个人所得税法第4条第1款,符合《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定的免税收入。

第十三条依照“个人所得税法”第六条第六款第一款确定的其他扣除,包括按照国家规定个人缴纳企业年金和职业年金,按照国家规定个人购买,商业卫生保险,税收延长商业养老保险的支出,以及国务院可以扣除的其他项目。

依法确定的特别扣除,特别扣除和其他扣除,以居民个人纳税年度的应纳税所得额为准;如果纳税年度不可扣除,则年度扣除额不得结转。

第十四条个人所得税法第六条第一款第二款,第四项,第六项分别按下列方式确定:

(1)劳务报酬,报酬收入和特许权使用费收入为一次性收入,一次性收入;对于同一项目的连续收入,一个月内获得的收入应为一次。

(2)物业租赁收入应在一个月内支付一次。

(3)利息,股息和红利收入应在支付利息,股息和股息时支付一次。

(4)偶尔的收入,每次收购一次收入。

第十五条“个人所得税法”第六条第三款所称成本费用,是指生产经营活动产生的直接费用和分摊的费用间接费用,以及销售费用和管理费用。 。财务经费;涉嫌损失是指因生产经营活动产生的固定资产和存货的损失,损害,损失,财产损失,坏账,自然灾害等不可抗力因素造成的损失。

已计入各纳税年度应纳税所得额的,按照法律规定,扣除6万元,特殊扣除额,特别扣除额和其他扣除额的,扣除未实现全部收入的营业收入的个人。结算结算时扣除特别额外扣除额。

公司从事生产经营活动,未能提供完整,准确的纳税信息,未能正确计算应纳税所得额的,主管税务机关应当核定应纳税所得额或应纳税所得额。

第十六条个人所得税法第六条第五款规定的财产原值,按照下列方法确定:

(1)购买时按照规定支付的证券,购买价格和相关费用;

(2)建筑物,建筑成本或购买价格及其他相关费用;

(3)土地使用权,土地使用权收购金额,土地开发成本及其他相关费用;

(4)机器设备,车辆和船舶,购买价格,运输费,安装费和其他相关费用。

对于其他属性,请参考前一段中指定的方法确定属性的原始值。

纳税人未能提供完整,准确的财产原值证据,未按照本条第一款规定的方法确定财产原值的,由主管税务机关核实原值。属性。

“个人所得税法”第六条第一项第五项所称合理费用,是指出售物业时按照规定缴纳的相关税费。

第十七条财产转让所得,按照转让财产的收入减去财产原值和合理费用后的余额计算和支付。

第十八条两人以上共同取得同一项目收入的,按照“个人所得税法”的规定计算缴纳个人所得。

第十九条个人所得税法在“个人所得税法”第六条第三款规定,个人将收入捐赠给教育,扶贫,扶贫等慈善事业,即个人通过公益事业收入。中国的组织和国家机关。捐赠给慈善事业,如教育,扶贫和扶贫;所指的应纳税所得额是扣除捐赠金额前的应纳税所得额。

第二十条居民个人在境内外取得的综合收益和营业收入,应当单独计算确定为应纳税额;从中国境内外获得的其他收入,应当单独计算为应纳税所得额。

第二十一条“个人所得税法”第七条规定的境外缴纳的个人所得税,是指境外个人的收入,按照所在国家(地区)的法律支付。收入来源和实际支付。所得税。

根据本法规定,个人所得税法第七条规定的纳税人海外收入的应纳税额是居民个人缴纳的个人所得,营业收入和其他收入的所得税限额。国外(以下简称信用证)。限制)。除国务院财政,税务主管部门另有规定外,中国境外(地区)的综合收益信贷额度,营业收入信贷额度和其他收入信贷额度之和来自国家(区域)。由此产生的信用额度。

中国境外居民个人实际缴纳的个人所得税低于前款规定的国家(地区)信用额度的,应当在中国缴纳差额。 。如果超过国家(地区)的信用额度,则超出部分不应计入当前纳税年度的应税金额,但可以从后续纳税年度的国家(地区)的信用额度中获得。余额得到补充。预扣期的最长期限不得超过五年。

第二十二条申请境外缴纳个人所得税信贷的个人,应当提供境外税务机关发放税收年度的有关纳税凭证。

第二十三条“个人所得税法”第八条第二款规定的利息,按照中国人民银行在纳税申报最后一天和纳税期公布的人民币贷款基准利率计算。 。报告期届满后的第二天和纳税期限届满,每天都会增加。如果纳税人在纳税期届满前缴纳税款,则利息将被加到纳税日。

第二十四条扣缴义务人向个人缴纳应纳税款的,应当按照“个人所得税法”的规定扣缴或者代扣代缴税款,按时支付仓库,并备案,以备日后参考。

前款所称支付方式包括现金支付,汇款支付,转移支付,证券支付,实物支付等形式。

第二十五条全面收益需要结算和解决的情况包括:

(1)从两地以上取得综合收益,综合收益减去特别扣除年收入余额超过6万元;

(2)从劳动报酬,报酬收入和特许权使用费中获得一项或多项收入,综合收益年度收入减去特别扣除额的余额超过6万元;

(3)纳税年度的预付税金额低于应纳税额;

(4)纳税人申请退税。

纳税人申请退税时,应当提供在中国开立的银行账户,并在结算地点退还税款。

解决和解决的具体办法由国务院税务部门制定。

第二十六条个人所得税法第十条第二款全面扣除全部报告,是指扣缴义务人应当在下一个月的预扣税之日起十五日内向主管税务机关报付。获得的所有个人信息,支付金额,扣除金额和金额,预扣税的具体金额和总金额,以及其他相关的税务相关信息。

第二十七条纳税人办理纳税申报等有关事项的具体办法,由国务院税务部门制定。

第二十八条居民个人从工资或者工资中获得收入的,可以向扣缴义务人提供相关信息的特别追加扣除,并扣缴扣缴义务人扣缴的特别追加扣除额。如果纳税人同时从两个以上的地方获得工资和工资收入,并从扣缴义务人扣除特殊额外扣除额,则同一特殊扣除项目只能从一个纳税年度一个地方的收入中扣除。

从劳动报酬中获得收入的,从报酬中获得的收益和特许权使用费的居民,应当在结算和支付时向税务机关提供相关信息,并扣除特殊扣除额。

第二十九条纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位或者个人办理结算和付款。

第三十条扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算和办理扣缴申报,不得随意变更纳税人提供的信息。

纳税人发现扣缴义务人提供或者扣留了与实际情况不符的申报的个人信息,收入,预扣税等的,有权要求扣缴义务人对其进行修改。扣缴义务人拒不予以修改的,纳税人应当向税务机关报告,税务机关应当及时处理。

纳税人和扣缴义务人应当按照规定保留与扣除特殊税款有关的信息。税务机关可以对纳税人提供的特殊额外扣除信息进行抽查。具体办法由国务院税务部门另行规定。税务机关发现纳税人提供虚假信息的,责令改正,并通知扣缴义务人;情节严重的,由有关部门依法办理,纳入信用信息系统,实行共同处罚。

第三十一条纳税人的退税和结算申请不正确的,税务机关应当告知改正;纳税人纠正,税务机关应当及时办理退税手续。

如果扣缴义务人未向仓库缴纳预扣税,则不影响纳税人按规定申请退税。税务机关应当按照纳税人提供的有关资料办理退税手续。

第三十二条收入采用人民币以外的其他货币的,应当按照上个月最后一天的人民币汇率中间价将应纳税所得额换算为人民币,以便办理纳税申报或者扣缴申报单。如果交易在年底后结算,则每月,每季度或按时支付的人民币以外货币的收入将不会被重新转换;应纳税额的收入应与上一个纳税年度一致。在最后一天,人民币汇率中间价转换为人民币计算应纳税所得额。

第三十三条税务机关依照“个人所得税法”第十七条的规定缴纳扣缴义务人手续费的,应当填写纳税申报表;扣缴义务人应当按照国库管理局的有关规定办理退货手续。

第三十四条个人所得税纳税申报表,扣缴个人收入申报表和个人所得税证明书,由国务院税务部门统一制定。

第三十五条军人征收个人所得税,应当按照有关规定执行。

第三十六条本条例自2019年1月1日起施行。

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